– Наталья Борисовна, почему отменяют один из самых популярных налоговых режимов?

– Режим налогообложения в виде ЕНВД введён почти 20 лет назад. В период принятия этого решения отсутствовали современные технологии налогового администрирования. Тогда было принято решение об исчислении ЕНВД с физических показателей вне зависимости от размера фактической выручки или дохода налогоплательщика. В последние годы отмену этого налога обсуждали неоднократно, откладывали несколько раз. Но с развитием цифровых технологий контрольно-кассовая техника стала применяться в онлайн-режиме, у налоговых органов появилась возможность контролировать реальные доходы бизнеса. В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ, система налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года прекращает своё действие.

– Что в связи с этим нужно сделать плательщикам, применяющим ЕНВД?

– Плательщик сам должен определить, какой альтернативный режим налогообложения выбрать. Универсального совета нет. Чтобы определить вариант, наиболее подходящий именно для вашего бизнеса, необходимо учесть вид деятельности, годовой доход, численность сотрудников, а также другие показатели. Выбирайте тот режим, который позволит вам применять оптимальное налогообложение, предварительно проверив, что имеете право его применять.

Но сначала надо завершить применение ЕНВД. Все нормы отчётности по нему остаются в силе и в отношении декларации за четвёртый квартал 2020 года. Таким образом, подать её нужно не позднее 20 января следующего года в инспекцию, в которой организация или индивидуальный предприниматель состояли на учёте как «вменёнщики». Налог, как и раньше, нужно перечислить в бюджет не позднее 25 января.

– Какие режимы налогообложения можно применять?

– У индивидуальных предпринимателей есть право выбора: это специальные режимы налогообложения, такие как упрощённая система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), налог на профессиональный доход (НПД), так называемый налог для самозанятых, общая система налогообложения (ОСНО). Для юридических лиц возможно применение УСН, ЕСХН и ОСНО.

– Каковы условия применения УСН? Что важно учесть?

– Упрощённая система налогообложения – самый распространённый из специальных добровольно применяемых налоговых режимов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Для налогоплательщиков, применяющих УСН, действуют определённые ограничения: общее количество работников не может превышать 100 человек, а годовой доход должен составлять не более 150 миллионов рублей. Юридические лица и индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

– А как определиться с выбором объекта налогообложения?

– УСН «доходы минус расходы» обычно выбирают для торговли или другого бизнеса с высокой долей расходов. Особенность режима в том, что расходы нужно подтверждать документами: счетами-фактурами, накладными, актами и платёжными документами. Налоговые органы нередко их запрашивают, чтобы убедиться в правильности расчётов. Также необходимо вести учёт операций в книге учёта доходов и расходов. Уплату налога (авансовых платежей) плательщики производят ежеквартально, декларацию представляют один раз в год. На УСН «доходы» ставка налога составляет 6%, «доходы минус расходы» – от 5% до 15%. Законом Иркутской области для отдельных категорий налогоплательщиков установлены пониженные (льготные) налоговые ставки по УСН.

Для перехода с 1 января 2021 года на данный режим необходимо не позднее 31.12.2020 подать уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1, утверждённой Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@, в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя или регистрации организации.

– В чём суть патентной системы налогообложения, и кому она подходит?

– Патент – это право вести бизнес на ограниченной территории. На один вид деятельности выдают один патент. Получить патент можно на любой срок от одного до двенадцати месяцев в рамках календарного года. Среднее количество сотрудников, занятых в патентной деятельности, не должно превышать 15 человек, а общие доходы – 60 миллионов рублей в год. На патенте не сдают декларации. Из обязательного – вовремя платить налог и вести книгу учёта доходов. За сотрудников отчитываться всё равно нужно – так же, как на других режимах налогообложения. Перейти на патент имеют право только индивидуальные предприниматели. Величина налога известна заранее и не зависит от фактического дохода, что делает патент максимально похожим на «вменёнку».

– Какие изменения внесены в Налоговый кодекс со следующего года?

– С 1 января вступают в силу изменения, направленные на облегчение процедуры перехода налогоплательщиков с ЕНВД на другие режимы. Поправки существенно изменяют правила применения патента и расчёта платежей, а также предусматривают переходные положения для плательщиков ЕНВД.

Сейчас, например, в Налоговом кодексе перечислены 63 вида деятельности, по которым можно применять патент. В новой редакции их уже 80. Наиболее популярные из них: розничная торговля, услуги общественного питания, бытовые услуги, парикмахерские и косметические услуги, оказание автотранспортных услуг. Список видов деятельности при применении патента открытый: регионы теперь сами смогут их устанавливать, даже если они не перечислены в Налоговом кодексе.

– А чем нельзя заниматься на патенте?

– C 1 января 2021 года в Налоговом кодексе появится перечень видов деятельности, по которым применять патент запрещено. Регионы обязаны соблюдать эти ограничения. В частности, к ним относятся розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 квадратных метров, оптовая торговля и работа по договорам поставки, грузовые и пассажирские перевозки, если индивидуальный предприниматель владеет автопарком размером более 20 машин или арендует его, сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги, производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых. Ещё на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь. Эти ограничения продолжат действовать в 2021 году.

– А сколько будет стоить патент в 2021 году?

– В стоимости патента учитываются вид деятельности, регион и другие факторы. Налог не зависит от фактической выручки и оплачивается из расчёта потенциального дохода, самостоятельно устанавливаемого каждым регионом. На сессии Законодательного Собрания Иркутской области 30 ноября принят закон, который внёс существенные поправки в действующий региональный закон о патентной системе налогообложения, в том числе и в части размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности.

– Возможно уменьшение стоимости патента?

– Раньше на патентной системе не разрешали уменьшать налог на взносы и больничные выплаты. Из-за этого для многих патент был невыгодным. Главное изменение, которого давно ждали предприниматели, – возможность уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы за себя и работников. Принцип такой же, как на УСН и ЕНВД. ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели – до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.

Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года. Например, предприниматель без сотрудников купил патент с 1 января по 31 марта 2021 года. Сумма налога – 8000 рублей. 1 марта он заплатил 10 220 рублей страховых взносов. Это больше, чем стоимость патента, поэтому налог платить не нужно. Остаток в 2220 рублей индивидуальный предприниматель сможет использовать для уменьшения следующего патента, но только до конца 2021 года.

Как видите, патентная система стала доступнее и выгоднее. Теперь ПСН подойдёт большему числу предпринимателей, которые применяли ЕНВД.

– А сейчас уже можно подавать заявление на патент?

– В настоящее время внесены изменения в Закон Иркутской области от 29.11.2012 № 124-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Иркутской области», чтобы создать максимально комфортные условия для предпринимателей в связи с отменой с 2021 года единого налога на вменённый доход. Благодаря изменениям законодательства воспользоваться патентом сможет большее число предпринимателей. Расширяется перечень видов деятельности для применения патентной системы, увеличивается максимальный размер помещений, используемых для предпринимательской деятельности, и так далее. Советую налогоплательщикам ознакомиться с этим документом подробнее.

Для начала применения ПСН необходимо подать в налоговый орган по месту жительства предпринимателя заявление на получение патента по форме № 26.5-1, утверждённой Приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@, за 10 рабочих дней до начала работы на данной системе налогообложения. В случае перехода с ЕНВД на патентную систему налогообложения с 01.01.2021 года направить заявление необходимо не позднее 17 декабря 2020 года.

– Каковы условия применения налога на профессиональный доход?

– НПД могут применять физические лица, включая индивидуальных предпринимателей: имеется ограничение по выручке – не выше 2,4 миллиона рублей в год. Кроме того, не должно быть наёмных работников. Данный налоговый режим не применяется при ведении некоторых видов деятельности, например при перепродаже товаров и посредничестве, при реализации подакцизных товаров, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке, и при осуществлении лицензируемых видов деятельности. НПД нельзя совмещать с иными налоговыми режимами. Ставка налога у «самозанятых» – 4% при получении дохода от физических лиц, 6% – при получении дохода от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. У применяющих НПД физических лиц и индивидуальных предпринимателей нет обязанности по уплате страховых взносов. Однако их можно вносить в добровольном порядке.

– Сложно ли зарегистрироваться самозанятым?

– Отличительными особенностями этого режима налогообложения являются дистанционный формат общения с налоговым органом и простая процедура регистрации: через портал «Госуслуги», в кабинете на сайте ФНС, в уполномоченных банках или через приложение «Мой налог». Расчёт налога ведётся автоматически прямо в приложении – вы всегда в курсе, сколько именно нужно перечислить налога (произвести оплату также можно прямо со смартфона). Справки о полученном доходе для представления в кредитные учреждения и в иные органы также автоматически формируются в приложении, могут быть распечатаны и предъявлены по месту требования.

– Что ждёт плательщика ЕНВД в том случае, если он не сообщит о переходе на иной режим налогообложения?

– Снятие с учёта организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков ЕНВД будет произведено в автоматическом режиме, подавать уведомление о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД не требуется.

Если предприниматель или организация не напишет уведомление или заявление о переходе на один из специальных налоговых режимов, то автоматически будет переведён на общую систему налогообложения.

– Где можно ознакомиться с нормативной базой по переходу с ЕНВД на иные режимы и получить консультацию?

– Вся необходимая информация размещена на сайте ФНС России www.nalog.ru. На главной странице есть разделы «Вместо ЕНВД: какой налоговый режим выбрать?» и «Как стать плательщиком налога для самозанятых граждан?». В разделе «Сервисы/Налоговые калькуляторы» создан специальный сервис «Выбор подходящего режима налогообложения». Также можно получить информацию, обратившись в единый контакт-центр ФНС России по номеру 8-800-222-22-22 (звонок бесплатный).